记账报税这事，很多老板以为就是“把票给会计、按时申报”。但真到被约谈、被补税的时候，才发现踩的不是大坑，是那些没人告诉过你的小规定。这篇讲六条冷知识，都是实务里真会出事的。
一、老板从公司借钱，年底不还视同分红
很多老板觉得公司是自己开的，钱从公司拿、再从公司还，有什么问题。有政策管着：纳税年度终了后既不归还、又未用于企业生产经营的借款，可视为企业对个人投资者的红利分配，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税率20%。
所以挂在“其他应收款”里的老板借款，年底前要么还回来、要么有明确的经营用途和凭证，别跨年挂着不动。
二、开对公账户后15日内，要向税务报告账号
这条几乎没人主动做。按《税收征管法》及其实施细则，从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；账号发生变化的，同样自变化之日起15日内报告。
违反的，税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的处二千元以上一万元以下。深圳这边电子税务局有存款账户账号报告模块，开户后顺手填一下就行。
三、亏损不是白亏，能往后结转
今年亏了，这笔亏损不是消失了。按《企业所得税法》，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，结转年限最长不超过五年；当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的，其具备资格年度之前五个年度尚未弥补完的亏损，最长结转年限由五年延长至十年。
所以初创前几年亏损的企业，把亏损年度的账做实、申报报准，后面盈利时能抵不少税。
四、白条入账不是完全没救，有60天窗口
支出没拿到票，企业所得税汇算清缴时不能税前扣除。但如果汇算清缴期结束后税务机关发现并告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票或其他外部凭证，补到了就能扣除。
对方注销、撤销、被认定为非正常户等确实补不开的，凭工商注销证明、业务合同、非现金支付凭证、物流与验收资料、会计核算记录等证实支出真实性，也可税前扣除。前提是资料链完整。
五、发票备注栏空着，这张票可能白开
不是所有发票填完抬头金额就行。提供建筑服务的，应在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称；销售不动产、出租不动产的，备注栏要注明不动产详细地址；货物运输服务的，备注栏要填起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息，内容多可另附清单。
备注栏该填没填，票可能被认定不合规，影响抵扣和税前扣除，重的还要进项转出。
六、资金账簿印花税：认缴不贴，实缴才贴
很多老板以为注册资本一填就要交印花税。按《印花税法》，营业账簿按实收资本（股本）与资本公积合计金额的万分之二点五贴花。认缴未实缴的，实收资本为零，不产生这笔税；股东把钱实缴到账了，才按实缴额计征。所以注册资本从认缴改为实缴那一步，别忘了这一笔。
深圳中旭财税：深圳记账报税服务
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